2017年北京林業大學財務會計學復試實戰預測五套卷

●??摘要

一、名詞解釋

1. 視同銷售

【答案】視同銷售行為是指企業在會計核算中未作銷售處理而稅法中要求按照銷售行為繳納增值稅的行為,主要包括:

(1)將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

(2)將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

(3)將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經營者;

(4)將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

(5)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

2. 上作底稿法和T 形賬戶法

【答案】(1)工作底稿法是以工作底稿為手段,以利潤表和資產負債表數據為基礎,對每一項目進行分析并在工作底稿上編制調整分錄,據以確定現金流量表各項目的金額,從而編制現金流量表。工作底稿橫向分為五欄,在資產負債表部分,第一欄是項目欄,填列資產負債表各項目名稱:第二欄是期初數,填列資產負債表各項目的期初數; 第三欄是調整分錄的借方欄:第四欄是調整分錄的貸方欄; 第五欄是期末數,填列資產負債表項目的期末數。

(2)T 形賬戶法是以T 形賬戶為手段,以利潤表和資產負債表數據為基礎,對每一項目進行分析并編制調整分錄,從而編制出現金流量表。

3. 追溯調整法

【答案】追溯調整法,是指對某類交易或其他事項變更會計政策時,要視同該類交易或其他事項初次發生時就采用廠此次變更擬改用的新的會計政策,計算會計政策變更的累積影響數,據以對本期期初留存收益和相關財務報表項目以及比較財務報表中相關項目進行調整的方法。

4. 誘導轉換

【答案】可轉換債券的發行企業按照比原規定更為優惠的條件促使債券持有者提前轉換,這種轉換稱為誘導轉換。誘導轉換的手段一般有三種:

(1)提高轉換比例; (2)發給額外的認股權; (3)轉移現金或其他資產。

與一般轉換一樣,誘導轉換的會計處理方法有賬面價值法與市價法兩種。所小同的是,在誘

導轉換的情況下,若采用賬面價值法,則應按多交付的證券及資產的公允市價確認債券轉換費用。

5. 其他業務收入和其他業務成本

【答案】(1)其他業務收入,是指企業在從事其他業務過程中取得的收入。其他業務是指企

業在生產經營過程中發生的除主營業務以外的其他非主營業務,主要包括無形資產、包裝物、固定資產出租,提供運輸等非工業性勞務和出售材料物資等。企業取得其他業務收入時,應借記“銀行存款”等科目,貸記“其他業務收入”科目,如果取得了增值稅銷項稅額,還應貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

(2)其他業務成本,是指企業在從事其他業務過程中為取得收入而發生的各項業務成本,如出租包裝物的價值攤銷等。企業結轉其他業務成本時,應借記“其他業務成本”科目,貸記“包裝物”、“累計折舊”、“原材料”、“銀行存款”等科目。

6. 長期股權投資

【答案】長期股權投資是指企業能夠對被投資企業實施控制、共同控制或施加重大影響的權益性投資。在確定長期股權投資的日常會計處理和報表列報方法時,應重點考慮投資企業與被投資企業的關系。

7. 資本公積

【答案】資本公積是指歸所有者所共有的、非利潤轉化而形成的資本,主要包括資本溢價(股本溢價)和其他資本公積等。其中,資本(或股本)溢價是指股東的出資額大于其在企業注冊資本中所占份額的差額,屬于股東投入資本的組成部分。其他資本公積主要是指直接計入所有者權益的利得或損失,一般是由特定資產的計價變動而形成的,當處置特定資產時也應一并處置。

8. 現金流量表

【答案】現金流量表是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。編制現金流量表的主要目的,是為財務報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息,以便于財務報表使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力,并據以預測企業未來現金流量。現金流量表中的現金概念為編表基礎,其含義是廣義的。它是指現金及現金等價物,具體包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物。

現金流量表中應當按照企業發生的經濟業務性質,將企業一定期間內產生的現金流量分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三類。

二、簡答題

9. 一般納稅人的哪些業務應視同銷售?

【答案】視同銷售行為是指企業在會計核算中未作銷售處理而稅法中要求按照銷售行為繳納增值稅的行為。增值稅一般納稅人應視同銷售的業務主要包括:

(1)將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

(2)將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

(3)將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經營者;

(4)將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

(5)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

上述視同銷售行為中,用于非增值稅應稅項目的貨物一般按成本轉賬,不確認收入,用于其他項目的貨物,應確認收入,井結轉成本。

10.某企業自20×1年起采用備抵法核算應收賬款壞賬損失,并按賬齡分析法計提壞賬準備。20

20×2年年末估計的×1年年末按應收賬款賬齡估計的壞賬為10000元; 20×2年發生壞賬4000元,

壞賬為14000元; 20×3年發生壞賬20000元,20×2年確認的壞賬4000元中有3000元收回,20×3年年末估計的壞賬為9000元。

要求:根據上述資料編制該企業20×1年、20×2年及20×3年與壞賬有關的各項會計分錄。

【答案】根據上述資料,該企業的會計分錄如下:

(1)20×1年,計提壞賬準備。

借:資產減值損失 10000

貸:壞賬準備 10000

(2)20×2年相關會計分錄如下:

①發生壞賬損失。

借:壞賬準備 4000

貸:應收賬款4000

發生壞賬后,“壞賬準備”賬戶余額為10000-4000=6000(元),20×2年還應計提的壞賬準備額為=14000-6000=8000(元)。

②計提壞賬準備。

借:資產減值損失 8000

貸:壞賬準備 8000

(3)20×3年相關會計分錄如下:

①發生壞賬損失。

借:壞賬準備 20000

貸:應收賬款 20000

②壞賬收回。

借:應收賬款 3000

貸:壞賬準備 3000

借:銀行存款 3000

貸:應收賬款 3000

發生壞賬、收回壞賬后,“壞賬準備”賬戶余額為=14000-20000+3000=-3000(元),20×3年還應計提的壞賬準備額為=9000-(-3000)=12000(元)。

③計提壞賬準備。

借:資產減值損失 12000

貸:壞賬準備 12000